实习作者｜田佳宁

10月8日，深圳证监局发布了一张警示函，剑指大华会计师事务所（特殊普通合伙）及其注册会计师申宏波、万海青。

警示函显示，大华会计师事务所（特殊普通合伙）的主要违法行为是：1. 风险评估程序不到位；2. 采购与付款循环实施的控制测试不到位；3. 银行函证程序不到位；4. 对销售费用会计处理实施的审计程序不充分。

此事涉及国华网安的2020年报，在审计的过程中存在明显的舞弊动机，多层审计程序均存在严重的漏洞，与实际情况严重不符。根据《中国注册会计师执业准则》的有关要求，大华会计师事务所（特殊普通合伙）违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，深圳证监局决定对大华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师申宏波、万海青采取出具警示函的监督管理措施。

但这已经不是深圳证监局第一次为大华会计师事务所敲“警钟”。

早在今年3月24日，大华会计师事务所在对深圳市斯盛能源股份有限公司2018年至2020年年报审计项目中，就已经出现了类似累计十三项违规行为，被深圳证监局警告，但这种审计乱象仍然“屡禁不止”。

5月16日，深圳证监局网站再次公布了一则行政处罚决定书。因涉长园集团财务造假，大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称大华所）被深圳证监局没收业务收入386.79万元，并罚款773.58万元，深圳证监局对签字注册会计师刘基强、张洪富、莫建民、陈良给予警告，并分别处以6万元罚款，合计罚没超千万元。

拥有“警犬般嗅觉”的以审慎严谨出名的注册会计师，对明显有异常的细节，不仅没有堵住漏洞，还让其蒙混过关，对可靠性存疑的回函，也并未进一步获取审计证据消除疑虑。

“审计人员必须坚持职业操守，不能沦为虚假财务报表的‘帮凶’。”一名四大会计师事务所员工表示，注册会计师为上市公司提供年报审计服务，有利于规范上市公司的经营行为。“上市公司对外公布财务报表的质量与投资者的利益直接相关，如果注册会计师对虚假财务报表进行粉饰，必然要被严厉追责。”

官网显示，大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所。

然而，这样一家知名会计师事务所，今年却在对多家上市公司年报的审计工作中，已经出现了多次违规操作，让人大跌眼镜。